小规模纳税人和一般纳税人怎么选？

最后更新：2026年9月14日 · 适用地区：广州市 · 内容依据现行税收法规与企业登记规定整理，具体以主管机关最新口径为准。

两者最核心的差异是什么？

差异在计税方式和发票能力上。小规模纳税人按征收率直接计价计税，不能抵扣进项税额；一般纳税人按“销项税额减进项税额”计算，可以开具和抵扣增值税专用发票。这是两条不同的计税轨道，而非税负高低之分。

《中华人民共和国增值税法》自2026年1月1日起施行，小规模纳税人的起征点与减征政策以《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）为准：2026年1月1日至2027年12月31日，以一个季度为计税期间的，起征点为季度销售额30万元；小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易，依照3%征收率减按1%征收增值税。

逐项对比：小规模纳税人 vs 一般纳税人

对比项	小规模纳税人	一般纳税人
计税方式	销售额 × 征收率	销项税额 − 进项税额
税率 / 征收率	征收率3%，2026-2027年减按1%	13% / 9% / 6%（按行业）
进项发票	不能抵扣进项税额	可以抵扣进项税额
能否开专票	可以自开，按1%或3%	按适用税率开具
登记标准	年应税销售额未超过500万元	年应税销售额超过500万元应当登记
申报周期	通常按季申报	按月申报
会计核算要求	相对简化	需健全的账簿与进销项管理
更适合	客户不要专票、进项少、营收规模小	客户要专票、进项多、毛利较薄

需要说明的是，小规模纳税人并不是“永远不用抵扣”：如果企业采购设备、原材料、服务能取得大量增值税专用发票，而这些进项无法抵扣，会形成实际的成本沉淀。这一点在毛利率本身较薄（如贸易、批发）的行业里尤其明显。

怎么判断自己该选哪种？

按下面三个问题依次判断，基本就能定下来：

1. 客户要不要专票？如果主要客户是一般纳税人企业、要求按13%或6%税率开具专用发票用于抵扣，那就应当考虑登记为一般纳税人；如果客户多为个人消费者或小规模企业（不索取专票），小规模更合适。
2. 进项发票多不多？有大量可抵扣进项（例如采购、房租、设备、服务外包）的企业，成为一般纳税人后税负可能下降；几乎没有进项的服务型企业，小规模按1%征收率通常税负更低。
3. 年销售额会不会超过500万元？预计会超过的，应主动规划转为一般纳税人，避免被动登记时进项断档、当期税负突然抬升。

此外，年销售额未超过500万元但会计核算健全的小规模纳税人，也可以自愿申请登记为一般纳税人；反过来，登记为一般纳税人后一般不能转回小规模。所以这个决定应当结合未来一到两年的经营计划来做，而不是只看当下。

广州小微企业还有哪些可用优惠？

除增值税外，广州符合条件的小微企业还可关注以下现行政策（均延续至2027年12月31日）：

政策	内容
小型微利企业所得税	减按25%计算应纳税所得额，按20%税率缴纳，实际税负约5%。需同时满足：年应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元
小规模纳税人增值税起征点	月销售额10万元以下（季度30万元以下）免征增值税
“六税两费”减征	小规模纳税人、小型微利企业减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税及教育费附加、地方教育附加

以上政策的适用条件、申报流程会随征管口径调整。是否适用、如何适用，建议按企业实际经营数据测算后再定。

常见追问

政策与信息来源

• 《中华人民共和国增值税法》（自2026年1月1日起施行）
• 《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）
• 《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）
• 国家税务总局官网 www.chinatax.gov.cn · 政策文件与办税指南查询

以上为公开政策信息整理，不构成针对具体企业的税务意见。涉及申报口径、优惠适用条件等，建议结合企业实际情况向主管税务机关或专业代理记账机构确认。